為什么要財稅改革？從稅收和市場經濟的角度說明國家為什么要加快財稅體質改革 搜

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1，從稅收和市場經濟的角度說明國家為什么要加快財稅體質改革 搜

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2，為什么要改革個人所得稅

主要是為調整個人收入之間的差距，進一步改革也是一樣。也有提高公民納稅意識的概念。征收個人所得稅是國家調節個人收入的一種手段,也是增加國家財政收入的重要形式。你每月繳個人所得稅在100元以上,說明你的工資收入高于國家規定的個人所得稅起征點(2000)以上,屬于中上收入水平,是個人所得稅法規定必須繳納的稅款。

3，國家為什么要把營業稅改成增值稅

（一）有利于減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響； （二）有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展； （三）有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。 營業稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業負擔。增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發布增值稅條例（草案），在全國范圍內對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產和不動產征收營業稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。 當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

4，為什么要把營業稅調整為增值稅

增值稅是可以抵扣的。增值稅改革有助于我國加快轉變經濟發展方式。當前，我國正處于加快轉變經濟發展方式的攻堅階段，大力發展第三產業，尤其是現代服務業，對推進經濟結構調整和提升國家綜合實力具有重要意義。正如財政部相關人士所言，按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。這也與國家目前支持小微企業發展相匹配。小微企業發展所面臨的困難是多方面的，概括起來就是稅負重、融資難、成本高。此次增值稅改革，對原增值稅納稅人來說，由于抵扣范圍擴大，稅負勢必降低。這將明顯減輕小微企業的稅負，引導和幫助小型微型企業穩健經營，增強盈利能力和發展后勁，對企業克服當前面臨的困難，會有很大的促進作用。其民生效應主要體現在通過促進就業、鼓勵創業降低失業率和提高勞動報酬。營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取 得的營業額征收的一種商品與勞務稅。是一種價內稅。 增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。

5，為什么流轉稅要改革

流轉稅的改革一方面要降低明顯偏高的稅負，同時也要通過稅制改革和政策調整擴大稅基，清理優惠政策。更重要的還要加強征管、強化管理。一、1994年稅制改革中，流轉稅改革的內容是：建立一個以規范化增值稅為核心的消費稅、營業稅、關稅互相協調配套的流轉稅。流轉稅的主體稅種是增值稅。二、增值稅轉型改革的主要內容　　在對貨物和勞務普遍征收增值稅的前提下，根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產型、收入型和消費型三種類型。目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數國家實行消費型增值稅。　　我國增值稅對銷售、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的單位和個人征收，覆蓋了貨物的生產、批發和零售各環節，涉及眾多行業。1994年稅制改革以來，我國一直實行生產型增值稅。所謂增值稅轉型，是指從生產型增值稅轉變為消費型增值稅。根據國務院常務會議精神，這次增值稅轉型改革的主要內容包括以下幾個方面：　　1.自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣。　　2.購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅。　　3.取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策。　　4.小規模納稅人征收率降低為3%。　　5.將礦產品增值稅稅率從13%恢復到17%。三、增值稅轉型改革的意義　　增值稅轉型改革，允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，這既是一項重大的減稅政策，也是積極財政政策的重要組成部分，預計將為納稅人減輕稅收負擔超過1200億元。轉型改革將消除生產型增值稅制存在的重復征稅因素，降低企業設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變，對于提高我國企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機的不利影響，將起到積極的作用。一、現行流轉稅制存在的問題 (一)生產型增值稅不利于企業采用高新技術,不利于提高產品在國際市場上的競爭力 我國目前實行的是生產型增值稅,外購固定資產(含支付的運輸費用)的進項稅不予抵扣,從而使這部分稅款資本化為固定資產的一部分,并分期轉移到產品的價值中去,成為產品價格的一個組成部分。當這種產品以含稅價格銷售到以后的生產經營環節時,不僅加重了企業的負擔,而且這個負擔也通過成本進入價格,最終轉嫁給消費者。 1.新技術類企業普遍具有高投入、高風險、高附加值的特點,固定資產、無形資產的投入比重大。由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,而能扣稅的直接材料成本所占比重小且呈下降趨勢,從而造成這類企業投入越多、稅負越高的弊端。 2.由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,從事能源、交通、電站、碼頭等基礎沒施項目的產業固定資產投資大,但能抵扣的進項稅款較小,稅收負擔較重。而固定資產投入較小的加工、零售業由于購進原材料的進項稅予以抵扣,稅收負擔較輕,不符合我國優先發展基礎產業的政策,不利于產業結構的調整和優化。 3.由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,使得我國出口產品的生產成本增加,價格競爭力減弱,不利于產品出口和對外貿易的發展。 (二)消費稅征收稅目少,稅率亦不盡合理 1.我國目前僅對煙、酒、化妝品等11個稅目征收消費稅,雖然在調節消費結構、引導消費方向、增加財政收入等方面發揮了積極作用,但消費稅征收稅目較少,對一些高檔消費品及消費行為尚未征稅。例如對歌舞廳、桑拿浴、保齡球館、高爾夫球場等高檔娛樂場所僅征收營業稅,未納入消費稅的征收范圍。 2.對一些消耗不可再生能源及對生態環境造成危害的消費品例如一次性木筷、含磷洗衣粉、塑料制品等征稅,以抑制消費行為。 3.隨著人們生活水平的提高,部分應稅消費品已成為生活必需品,如部分化妝品、護膚護發用品,且化妝品消費稅率高達30%,企業的稅負最終還是轉嫁給消費者。 4.對輪胎征稅后還要對小汽車征稅,有重復征稅之嫌。 (三)對交通運輸業征收營業稅破壞了增值稅的“鏈條”功能 交通運輸業提供應稅勞務,征收營業稅。交通運輸業使用普通發票,由地稅部門管理、征稅,運費發票作為增值稅進項稅額抵扣憑證,由國稅部門抵扣,且運費發票不像增值稅發票一樣管理嚴格、監督到位、處罰有力,既影響稅源管理,又破壞了增值稅調節生產、流通環節的“鏈條”功能。 二、對完善流轉稅制度的幾點建議 (一)增值稅由生產型轉向消費型 鑒于生產型增值稅在實施過程中暴露出的突出問題,增值稅由生產型向消費型轉型是流轉稅改革的必然趨勢。 1.增值稅由生產型轉向消費型,外購固定資產可以抵扣進項稅額,鼓勵企業采用高新技術,更新設備,擴大投資,有利于原材料、能源、交通等基礎產業的進一步發展和科學技術水平的提高。 2.避免增值稅重復征稅問題。增值稅在商品的生產、流通環節道道征收,消費型增值稅由于進項稅予以全額抵扣,企業生產的產品以不含稅價格銷售到以后的生產經營環節時,通過交易鏈條保證稅款抵扣鏈條的連續性,解決了重復征稅問題。一、現行流轉稅制存在的問題 (一)生產型增值稅不利于企業采用高新技術,不利于提高產品在國際市場上的競爭力 我國目前實行的是生產型增值稅,外購固定資產(含支付的運輸費用)的進項稅不予抵扣,從而使這部分稅款資本化為固定資產的一部分,并分期轉移到產品的價值中去,成為產品價格的一個組成部分。當這種產品以含稅價格銷售到以后的生產經營環節時,不僅加重了企業的負擔,而且這個負擔也通過成本進入價格,最終轉嫁給消費者。 1.新技術類企業普遍具有高投入、高風險、高附加值的特點,固定資產、無形資產的投入比重大。由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,而能扣稅的直接材料成本所占比重小且呈下降趨勢,從而造成這類企業投入越多、稅負越高的弊端。 2.由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,從事能源、交通、電站、碼頭等基礎沒施項目的產業固定資產投資大,但能抵扣的進項稅款較小,稅收負擔較重。而固定資產投入較小的加工、零售業由于購進原材料的進項稅予以抵扣,稅收負擔較輕,不符合我國優先發展基礎產業的政策,不利于產業結構的調整和優化。 3.由于外購固定資產的進項稅不能抵扣,使得我國出口產品的生產成本增加,價格競爭力減弱,不利于產品出口和對外貿易的發展。 (二)消費稅征收稅目少,稅率亦不盡合理 1.我國目前僅對煙、酒、化妝品等11個稅目征收消費稅,雖然在調節消費結構、引導消費方向、增加財政收入等方面發揮了積極作用,但消費稅征收稅目較少,對一些高檔消費品及消費行為尚未征稅。例如對歌舞廳、桑拿浴、保齡球館、高爾夫球場等高檔娛樂場所僅征收營業稅,未納入消費稅的征收范圍。 2.對一些消耗不可再生能源及對生態環境造成危害的消費品例如一次性木筷、含磷洗衣粉、塑料制品等征稅,以抑制消費行為。 3.隨著人們生活水平的提高,部分應稅消費品已成為生活必需品,如部分化妝品、護膚護發用品,且化妝品消費稅率高達30%,企業的稅負最終還是轉嫁給消費者。 4.對輪胎征稅后還要對小汽車征稅,有重復征稅之嫌。 (三)對交通運輸業征收營業稅破壞了增值稅的“鏈條”功能 交通運輸業提供應稅勞務,征收營業稅。交通運輸業使用普通發票,由地稅部門管理、征稅,運費發票作為增值稅進項稅額抵扣憑證,由國稅部門抵扣,且運費發票不像增值稅發票一樣管理嚴格、監督到位、處罰有力,既影響稅源管理,又破壞了增值稅調節生產、流通環節的“鏈條”功能。 二、對完善流轉稅制度的幾點建議 (一)增值稅由生產型轉向消費型 鑒于生產型增值稅在實施過程中暴露出的突出問題,增值稅由生產型向消費型轉型是流轉稅改革的必然趨勢。 1.增值稅由生產型轉向消費型,外購固定資產可以抵扣進項稅額,鼓勵企業采用高新技術,更新設備,擴大投資,有利于原材料、能源、交通等基礎產業的進一步發展和科學技術水平的提高。 2.避免增值稅重復征稅問題。增值稅在商品的生產、流通環節道道征收,消費型增值稅由于進項稅予以全額抵扣,企業生產的產品以不含稅價格銷售到以后的生產經營環節時,通過交易鏈條保證稅款抵扣鏈條的連續性,解決了重復征稅問題。 3.對于出口產品來講,實行消費型增值稅,外購固定資產進項稅予以抵扣,真正實現出口產品的零稅率,符合WT0規則。 但是增值稅的轉型需要一個漸進的過程,需要考慮國家財政的承受能力。為最大限度地減少增值稅轉型帶來的負面效應,按照“鞏固稅基,擴大稅源”的原則,必須設計其他稅種配合,適時開征社會保障稅、燃油稅、遺產稅、環境保護稅、教育附加稅等稅種,確保中央財政收入的穩定增長。 (二)擴大增值稅的征收范圍 增值稅面向我國境內生產、銷售及進口貨物和提供加工、修理修配勞務的單位和個人征收,在生產、流通領域發揮調節作用。而與生產、流通過程緊密聯系的交通運輸業、建筑業和銷售不動產等卻排除在增值稅征收范圍之外,征收營業稅,人為地破壞了增值稅的管理鏈條,且交通運輸業使用普通發票,卻能夠抵扣增值稅進項稅,給納稅人偷逃稅款提供了可乘之機。建議將交通運輸業、建筑業、郵電通信業、金融業和銷售不動產等與增值稅征收鏈條關系密切的行業征收增值稅,并結合增值稅轉型組織實施。 (三)調整擴大消費稅的征收范圍和征稅品目,實行差別稅率 消費稅是中央財政收入的穩定來源,在增值稅由生產型轉向消費型后,應適當擴大消費稅的征收范圍和征收品目,確保中央財政收入的穩定增長。消費稅征收范圍的確立應依據國家、社會特定時期的經濟發展水平及其綜合因素,既對特定的消費品征稅,也對特定的消費行為征稅。現行消費稅開征的品目較少,而且征稅的許多產品逐漸淘汰,新興產品不斷出現,需適時調整消費稅的征收范圍和征稅品目。 1.增加對稅源寬、超前消費且課稅后不會影響人民生活水平、價高利大的高檔消費品征稅,如易拉罐飲料、高級皮毛、皮革制品、高檔古玩等。 2.對歌舞廳、游藝、夜總會、保齡球、高爾夫、桑拿浴、按摩房等高檔服務性行業開征消費稅,即可在一定程度上增加財政收入,又限制奢侈消費行為。 3.對大量浪費不可再生資源、又污染環境的產品如含磷洗衣粉、電池一次性木筷、塑料制品、賀卡等征收消費稅。 4.合理稅負結構,適當調高或降低一些產品的消費稅率。煙酒屬限制消費的產品,石油產品屬不可再生的稀缺資源,世界上多數國家都采用高稅收限制消費。建議適當調高煙、酒、汽油、柴油的消費稅額,真正做到“寓禁于征”。同時對含鉛、無鉛汽油實行差別稅率,來鼓勵無鉛汽油的消費,減少大氣污染,保護環境。 5.為擴大內需,促進消費,建議降低或取消小汽車的消費稅率,以擴大消費征收汽車購置稅彌補小汽車的消費稅額。同時將香皂、護膚護發品等與老百姓生活密切相關的日常消費品不再列入消費稅的征收范圍。流轉稅的改革一方面要降低明顯偏高的稅負，同時也要通過稅制改革和政策調整擴大稅基，清理優惠政策。更重要的還要加強征管、強化管理。

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